+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Организация забыла принять к учету расходы на покупку основного средства

Организация забыла принять к учету расходы на покупку основного средства

Предприятие закупает новую мебель. Бухгалтер сам комплектует из позиций отдельный объект и отражает его в учете на счете Покупка осуществляется от взаимозависимого лица, поэтому мебель после ввода в эксплуатацию является налогооблагаемым имуществом. Имущество приобретено по договору поставки, в котором указано, что поставщик обязуется поставлять покупателю товарно-материальные ценности согласно оформляемой сторонами спецификации.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Ответы на вопросы по теме: амортизация основных средств

Однако не всегда есть возможность оплатить сразу всю покупку. Например, при приобретении дорогостоящих объектов основных средств между заключением договора с продавцом и окончательной оплатой может пройти достаточно много времени. Предлагаем разобраться, как учитывать расходы на покупку основного средства, если оно приобретено в рассрочку.

Порядок учета расходов на покупку основных средств при УСН является одним из преимуществ данного налогового режима. Судите сами: если объект принят к учету после перехода на упрощенную систему, его стоимость можно списать в расходы в течение одного налогового периода.

А это гораздо выгоднее, чем начислять амортизацию в течение всего периода эксплуатации объекта, как это делается при общем режиме налогообложения. Поэтому многие компании предпочитают приобретать основные средства уже после перехода на УСН. В целях УСН в состав основных средств включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ п.

Напомним основные условия, необходимые для принятия к учету основных средств при УСН подп. Основные средства принимаются к учету после ввода в эксплуатацию и после подачи документов на государственную регистрацию если она необходима. Есть и еще одно условие, характерное именно для упрощенного режима. В расходы разрешается включать стоимость объектов в размере оплаченных сумм. Согласно п. Однако очевидно, что данное правило следует применять и в ситуации, когда организация перешла на УСН с иного режима, но приняла к учету основное средство именно при упрощенной системе.

Согласно указанной норме в графе 6 раздела 2 Книги указывается первоначальная стоимость приобретенного сооруженного, изготовленного объекта основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения и первоначальная стоимость приобретенного созданного самим налогоплательщиком объекта нематериальных активов в период применения упрощенной системы налогообложения, которые определяются в порядке, установленном нормативными правовыми актами о бухгалтерском учете.

Если же основное средство было куплено до перехода на упрощенную систему, на дату перехода необходимо определить его остаточную стоимость. Она равна разности между первоначальной стоимостью объекта и суммой амортизации, начисленной в налоговом при переходе на УСН с общего режима или в бухгалтерском при переходе на УСН с ЕНВД учете п.

Остаточная стоимость имущества включается в расходы в течение одного, трех или десяти налоговых периодов в зависимости от срока полезного использования подп.

В разделе 2 Книги учета доходов и расходов записи отражаются на дату выполнения всех условий по принятию объекта к учету. А в разделе 1 Книги учета доходов и расходов итоговая запись о расходах на покупку постройку, изготовление основных средств делается в последний день отчетного налогового периода. Теперь рассмотрим, как вести учет при приобретении основного средства в рассрочку в различных ситуациях.

Достаточно распространенная ситуация. Компания на УСН приобрела дорогостоящий объект, относящийся к основным средствам, в рассрочку. Как уже указывалось, в подп.

То есть списывать в расходы стоимость частично оплаченных основных средств разрешается. Однако как именно вести учет при оплате с рассрочкой, в НК РФ не уточняется. Соответствующие разъяснения содержатся в письме ФНС России от Налоговики рекомендуют вести учет в следующем порядке.

На каждую оплаченную часть стоимости основного средства необходимо делать запись в разделе 2 Книги учета доходов и расходов. И списывать эту сумму в расходы до конца налогового периода равными долями в течение оставшихся одного, двух, трех или четырех кварталов. Если при этом часть оплаты перенесена на следующий налоговый период, то расходы также не пропадут для налогообложения.

Соответствующую часть стоимости основного средства нужно будет вписать в раздел 2 Книги учета доходов и расходов за период, когда погашена задолженность перед поставщиком. Поясним на примере. Договор купли-продажи предусматривает рассрочку платежей. Первый платеж в сумме 3 руб. Второй окончательный платеж в сумме 7 руб. Что будет в налоговом учете общества?

Право собственности на производственное оборудование не нужно регистрировать, поэтому для принятия к учету объекта требуется выполнить два условия: ввод в эксплуатацию и оплата подп. Оборудование введено в эксплуатацию 25 сентября г. Второе условие — оплата. Часть задолженности перед поставщиком в сумме 3 руб.

Обратите внимание, что первоначальная стоимость станка составляет 10 руб. Так как объект принят к учету в IV квартале г. Вторая часть оплаты будет произведена уже в следующем налоговом периоде. После погашения оставшейся части задолженности 15 января г. В разделе 1 Книги учета доходов и расходов эта сумму будет списываться в течение оставшихся до конца налогового периода четырех кварталов. Фрагменты заполнения раздела 2 Книги учета доходов и расходов за г.

Одно уточнение. Как уже было отмечено ранее, в состав основных средств при УСН включаются объекты, являющиеся амортизируемым имуществом, то есть имеющие стоимость более 40 руб. Если же основное средство оплачивается в рассрочку, может возникнуть ситуация, когда оплаченная часть стоимости составляет 40 руб. Вопрос: как вести учет в этом случае?

Так как первоначальная стоимость имущества выше 40 руб. На оплаченную часть стоимости необходимо сделать запись в разделе 2 Книги учета доходов и расходов. Затем расходы будут списываться в течение кварталов, оставшихся до конца налогового периода. Отметим, что в данном случае имеет место коммерческий кредит п.

Разберемся, как учитывать данные проценты в расходах. Начнем с того, что есть разъяснения Минфина и налоговых органов см. Как уже указывалось, первоначальная стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН, определяется по правилам бухгалтерского учета п.

На этом основании специалисты финансового и налогового ведомств ссылаются на п. Соответственно, по мнению Минфина и ФНС, расходы на уплату процентов следует списывать вместе со стоимостью объекта равными долями по кварталам, оставшимся до конца налогового периода подп. Однако с позицией официальных органов можно поспорить. Дело в том, что в п. Отметим, что критерии для определения длительного времени и существенных расходов организация должна установить самостоятельно и указать в учетной политике.

Например, организация вправе указать в учетной политике, что длительным будет считаться период времени, превышающий 12 месяцев, а к существенным следует относить расходы, превышающие 2 млн руб.

В то же время согласно тому же п. А большинство организаций, применяющих УСН, по таким критериям как выручка, средняя численность и доля юридических лиц в уставном капитале, относятся к субъектам малого предпринимательства ст. Организация признается малым предприятием, если ее деятельность соответствует следующим критериям п.

Средняя численность работников за прошедший календарный год должна быть не более чел, а выручка от реализации — не выше млн руб. Как видим, критерии несколько схожи с условиями применения УСН п.

Однако есть и различия. Таким образом, получается, что организация на УСН может и не включать проценты за рассрочку в стоимость основного средства, если добавит соответствующее положение в учетную политику для бухгалтерского учета. В этом случае организация имеет право учитывать уплаченные проценты за рассрочку в прочих расходах в бухгалтерском учете.

А в налоговом учете расходы будут отражаться единовременно согласно подп. Напомним, что расходы на уплату процентов по кредитам и займам отражаются в налоговой базе после оплаты, а до конца г. Если же хотя бы двух кредитов или займов на сопоставимых условиях нет или такой способ указан в учетной политике компании, предельная сумма расходов рассчитывается на основании ставки рефинансирования ЦБ РФ.

До 31 декабря г. Для долговых обязательств в валюте предельная сумму процентов рассчитывается как произведение ставки рефинансирования ЦБ РФ на коэффициент 0,8. С г. Если сделка не признается контролируемой в соответствии с положениями ст. Расходы в виде процентов по долговым обязательствам, возникшим в результате контролируемых сделок, одним из участников которых является банк, будут определяться в порядке, предусмотренном п.

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам, возникшим в результате контролируемых сделок без участия банка, учитываются в размере фактических сумм, однако налоговики при этом смогут проверить правильность определения расходов с учетом положений раздела VI НК РФ. Соответствующие изменения внесены в ст. Расходы в виде процентов по долговым обязательствам перед иностранными компаниями, относящимся к контролируемой задолженности, по-прежнему будут учитываться в пределах норм, установленных в п.

Что посоветовать организациям по поводу выбора способа отражения в учете уплаченных процентов? Если компания является субъектом малого предпринимательства и не боится споров с налоговиками, то она может отражать уплаченные проценты в прочих расходах в бухгалтерском учете и в налоговом учете сразу после оплаты в порядке, предусмотренном ст. При этом, как уже указывалось, соответствующее положение должно быть закреплено в учетной политике. Если же организация не желает спорить или не является малым предприятием, ей остается включать уплаченные проценты в первоначальную стоимость основного средства.

В любом случае, не следует забывать, что все неясности в законодательстве должны трактоваться в пользу налогоплательщика п. Налогоплательщики, выбравшие УСН, вправе ежегодно менять объект налогообложения п. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря предшествующего года.

Это подтверждают Минфин России в письме от На каждую оплаченную часть стоимости основного средства нужно сделать запись в разделе 2 Книги учета доходов и расходов. В разделе 1 расходы будут отражаться равными долями в течение кварталов, оставшихся до конца налогового периода. Первый платеж поставщику в сумме 3 руб. Покажем, что будет в учете общества.

Оборудование приобрели и ввели в эксплуатацию в г. Однако так как задолженность перед поставщиком погасили только в г. В дни перечисления оплаты, 10 февраля и 10 сентября г. В разделе 1 Книги учета стоимость основного средства будет списываться в расходы в таком порядке:.

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:.

Однако не всегда есть возможность оплатить сразу всю покупку. Например, при приобретении дорогостоящих объектов основных средств между заключением договора с продавцом и окончательной оплатой может пройти достаточно много времени. Предлагаем разобраться, как учитывать расходы на покупку основного средства, если оно приобретено в рассрочку. Порядок учета расходов на покупку основных средств при УСН является одним из преимуществ данного налогового режима. Судите сами: если объект принят к учету после перехода на упрощенную систему, его стоимость можно списать в расходы в течение одного налогового периода.

Не приняты основные средства: что делать бухгалтеру?

Попробуйте тоже! Введите свой e-mail, если хотите получить ответ. Войти в систему Возможности Цены Регистрация бизнеса. Справочная Блог.

Особый учет основных средств в налоге УСН

Как списать стоимость асфальта? Редакция газеты "Учет. Право" отвечает: Через амортизацию. Укладка асфальта обычно стоит более тыс. Следовательно, асфальтовое покрытие дороги — амортизируемое имущество Что изменилось в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы? В частности, скорректировали наименования основных средств

Соответственно отчетность за год искажена.

В бухгалтерском учете безвозмездно полученное имущество работы, услуги , имущественные права признаются в составе прочих доходов. Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ член Палаты налоговых консультантов Титова Елена Ответ прошел контроль качества Согласно инвестиционной программе организация по решению суда получила три вида движимого бесхозного имущества. Движимое имущество отвечает критериям основного средства далее - ОС. Оценка ОС прошла комиссионным способом. Каков порядок налогообложения налогом на прибыль, НДС, налогом на имущество? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Сумма безвозмездно полученного имущества учитывается: - в бухгалтерском учете постепенно - по мере начисления амортизации в течение всего срока полезного использования объекта основного средства; - в налоговом учете единовременно - в момент постановки на учет полученного объекта. Объектом обложения НДС и налогом на имущество организаций полученное имущество не признается. Обоснование вывода: Бухгалтерский учет В бухгалтерском учете безвозмездно полученное имущество работы, услуги , имущественные права признаются в составе прочих доходов п.

Нужно ли задним числом ставить на баланс трубу газопровода под землей с начислением амортизации?

Причин, по которым основные средства могут быть не приняты на учет может быть множество: это и невозможность установления стоимости основных средств при их демонтаже. Еще одна спорная ситуация, когда основные средства поступили на безвозмездной основе. Также основные средства могут быть не поставлены на баланс, если они не приняты в эксплуатацию, например, если контрагент не произвел все монтажно-демонтажные работы, по каким-то причинам оборудование нельзя ввести в эксплуатацию.

.

.

Порядок учета расходов на покупку основных средств при УСН является одним из Например, организация вправе указать в учетной политике, что Риска не будет, если определить и принять к учету только.

Учет и налогообложение составных частей мебели

.

Бухгалтерский учет основных средств (ОС)

.

.

.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Татьяна

    Кароче, оформляем карту кипрских или американских банков и не паримся)

  2. Вышеслав

    Не первый раз замечают громкое название, которое не соответствует контенту. Диз. Отписка.

© 2018-2020 sp-lepota.ru